Выберите свой город
От выбранного города зависит представление информации на страницах (например, цены и контакты). Или ищите от А до Я
En | Ru

Вопросы-ответы

1. Как отразить в бухгалтерском учете операции с использованием бизнес-карты?
2. Нужен ли валютный контроль по операциям с использованием бизнес-карты?
3. Общие правила налогообложения операций при оплате расходов бизнес-картой
4. Нужно ли отражать в кассовой книге операции по получению наличных денег со счета корпоративной карты с использованием банкомата?
5. Можно ли внести неизрасходованный остаток ранее снятых со счета корпоративной карты наличных денег обратно на счет карты через банкомат, а не в кассу?
6. Влечет ли внесение денег на счет корпоративной карты с использованием банкомата двойное признание выручки в учете в связи с тем, что в квитанции банкомата (в отличие от квитанции отделения банка о приеме наличных денег) не указано основание приема денег?

1. Как отразить в бухгалтерском учете операции с использованием бизнес-карты?

Для отражения денежных средств на  специальных счетах предназначен счет 55 «Специальные счета в банках» (Инструкция Минфина РФ №94н).

Банковская карта являются инструментом, посредством которого держатель совершает операции по банковскому счету. Поэтому операции с применением корпоративной банковской карты по счету в кредитной организации отражаются на отдельном субсчете, открытом к счету 55.

Важно! В случае, если у Вас УСН (упрощенная система налогообложения по доходу), ЕНВД (единый налог на вмененный доход) или патентная система налогообложения, то Вам не нужно оформлять никакие документы, подтверждающие расходные операции по бизнес-картам в целях налогообложения.

Подробности по учету всех видов операций с использованием бизнес-караты можно найти здесь.


Вернуться к оглавлению

2. Нужен ли валютный контроль по операциям с использованием бизнес-карты?

При использовании корпоративной карты могут иметь место валютные операции, поэтому следует обращать внимание на соблюдение требований валютного законодательства.

Выдвигаются следующие требования в соответствии с Инструкцией Банка России 138-И при совершении валютных операций с использованием бизнес-карт:

  • оформление паспорта сделки;
  • представление в банк справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в ней валютных операций;
  • представление в банк справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов.

Вернуться к оглавлению

3. Общие правила налогообложения операций при оплате расходов бизнес-картой

3.1.    Налог на прибыль

Для учета в расходах по налогу на прибыль затрат, произведенных с использованием бизнес -карты, должны быть соблюдены общие правила признания расходов (требования экономической и документальной подверженности). 

Наиболее полный комплект документов, подтверждающий затраты по бизнес-карте: 

  • авансовые отчеты; 
  • документы, подтверждающие расходы (которые собираются для подтверждения расходования денежных средств, полученных под отчет из кассы организации); 
  • слипы (квитанции) терминалов; 
  • выписки банка по карточному счету (как правило, ежемесячные).

Важно! В случае, если у Вас УСН (упрощенная система налогообложения по доходу), ЕНВД (единый налог на вмененный доход) или патентная система налогообложения, то Вам не нужно оформлять никакие документы, подтверждающие расходные операции по бизнес-картам в целях налогообложения.

Если держатель карты не предоставит организации те или иные документы, например, чеки, то при учете соответствующих расходов для целей налога на при­быль у организации возникнет риск претензий налогового органа.

Пример: Заместитель руководителя ООО «А» оплатил в командировке счет гостиницы за проживание в размере 150 евро. По возвращении из командировки он представил в бухгалтерию организации авансовый отчет и счет из гостиницы, не являющийся бланком строгой отчетности. Кассовый чек, выданный гостиницей, был утерян и представлен не был. Организация вправе учесть эти затраты для целей налога на прибыль, так как факт оплаты гостиничных услуг подтверждается и выпиской по счету, а также слипом терминала, хотя риска спора с налоговым органом не избежать (см. письмо Минфина РФ от 16.10.2009 N 03-03-06/1/666).

3.2.    Налог на добавленную стоимость (НДС)

При расчетах с использованием бизнес -карт порядок принятия НДС к вычету зависит от того, у кого приобретаются товары, работы или услуги. 

НДС принимается к вычету, когда:

  1. расходы по бизнес-карте не связаны с розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ, оказанием платных услуг непосредственно населению.

    Пример: Руководитель отдела IT ООО «А» оплачивает с использованием корпоративной карты системные блоки и мониторы, приобретаемые в целях оборудования рабочих мест новых сотрудников организации. Поставщик выписывает счет-фактуру. Организация после принятия приобретенных товаров к учету принимает входящий НДС к вычету. 
  2. расходы по бизнес-карте связаны с розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ, оказанием платных услуг непосредственно населению (приобретение товаров, услуг в розничной сети), но при этом держателю продавец  выставляет  счет-фактуру. При этом, по факту продавец оформляет только одну счет-фактуру по операциям с бизнес-картой. а держатель карты при этом получает только чек или иной документ строго установленной формы, что создает трудности для принятия НДС к вычету.

    Пример: Водитель ООО «А» оплачивает с использованием корпоративной карты топливо на АЗС. АЗС выдает кассовый чек, а также слип терминала. Водитель не получает счет-фактуру. В ситуации приобретения бензина на автозаправочных станциях за наличный расчет подтверждена правомерность принятия НДС к вычету по кассовому чеку. Исходя из того, что отличие между ситуациями состоит только в том, производится ли оплата наличными денежными средствами или корпоративной картой, а также исходя из того, что это отличие не влияет на экономическую суть и оформление операций, ООО «А» может принять НДС к вычету на основе кассового чека. Однако налоговый орган может не согласиться с этим.(Постановление Президиума ВАС РФ N17718/07 от 13.05.2008).  

3.3. НДФЛ

При расчетах с использованием корпоративной банков­ской карты у держателей карт в большинстве случаев не возникает налогооблагаемого дохода: 

  • либо у держателя карты не возникает дохода в смысле экономической выгоды в денежной или натуральной форме в связи с тем, что расходы производятся в интересах работодателя; 
  • либо денежные средства, списанные со счета, признаются компенсационными выплатами, связанными с оплатой командировочных расходов, и не облагаются НДФЛ.

Пример: Работник ООО «А» оплатил корпоративной картой товары для хозяйственных нужд организации. В бухгалтерию организации им были представлены товарная накладная и счет-фактура. Иные документы (кассовый чек, слип терминала) представлены не были. У работника отсутствует объект обложения НДФЛ, так как из представленных документов в совокупности с выпиской банка по счету следует, что расходы были поне­сены в интересах организации и у работника отсутствует какая-либо экономическая выгода. 


Вернуться к оглавлению

4. Нужно ли отражать в кассовой книге операции по получению наличных денег со счета корпоративной карты с использованием банкомата? 

При осуществлении операций по получению наличных денег в банкомате со счета корпоративной карты денежные средства считаются выданными под отчет работникам организации непосредственно в момент их снятия с карты. 

Как таковых операций по приходу и расходу денежной наличности в этой ситуации не совершается. Поэтому основания для отражения в кассовой книге операций получения наличных денег со счета карты отсутствуют. 

Наличные деньги, полученные в банкомате со счета корпоративной карты, не нужно учитывать при расчете лимита остатка наличных денег в кассе. 
Обязанность оприходовать в кассу полученные со счета карты наличные деньги возникает только в том случае, если в договоре, заключенном с банком, указано, что целевым назначением выдачи корпоративной карты является получение наличных денег в банкомате для пополнения кассы. 


Вернуться к оглавлению

5. Можно ли внести неизрасходованный остаток ранее снятых со счета корпоративной карты наличных денег обратно на счет карты через банкомат, а не в кассу? 

Подотчетные лица могут вносить неизрасходованный остаток ранее полученных со счета корпоративной карты наличных денег обратно на карту через банкомат. Действующие нормативные правовые акты не предусматривают обязанности вносить такой остаток в кассу организации. 


Вернуться к оглавлению

6. Влечет ли внесение денег на счет корпоративной карты с использованием банкомата двойное признание выручки в учете в связи с тем, что в квитанции банкомата (в отличие от квитанции отделения банка о приеме наличных денег) не указано основание приема денег? 

При условии правильного отражения в бухгалтерском учете операций по оприходованию выручки от реализации и последующему переводу денежных средств из кассы на расчетный счет риска двойного признания выручки не возникает. 

Выручка вначале приходуется на основании приходного кассового ордера по дебету счета 50 «Касса». Когда она далее вносится на счет в банке, независимо от того, делается ли это через отделение банка или банкомат, в бухгалтерском учете делается проводка по дебету счета 51 «Расчетный счет» или счета 55 «Специальные счета в банке» с кредита счета 50 «Касса». Таким образом, в учете отражена сумма выручки, вносимая на счет в банке. 

При сдаче наличных денег в отделение банка составляется расходный кассовый ордер на выдачу денег из кассы для внесения суммы выручки в банк. Подобный документ должен составляться и в том случае, если сумма выручки вносится на счет корпоративной карты через банкомат. В расходном кассовом ордере указывается основание выдачи денег из кассы. 

Таким образом, в бухгалтерском учете и оформляемых документах достаточно информации для идентификации суммы, вносимой на счет через банкомат, как суммы выручки.

Вернуться к оглавлению