ПСБ — налоговый агент

В соответствии с Федеральным законом № 39-ФЗ, условием приобретения физическим лицом, не являющимся квалифицированным инвестором, иностранных ценных бумаг без проведения тестирования, Банк предоставляет такому лицу информации о налоговой ставке и порядке уплаты налогов в отношении доходов по указанным иностранным ценным бумагам, предоставляя следующую информацию:

1. о размере налоговой ставки и порядке уплаты налогов в отношении дохода по иностранным ценным бумагам, установленных законодательством иностранного государства для физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, не являющихся гражданами и (или) налоговыми резидентами такого иностранного государства:
   • Размер и ставки налогов, удерживаемые по законодательству иностранного государства, а также порядок их уплаты определяются в соответствии с нормативными документами этого иностранного государства
   • При этом необходимо учитывать право физического лица — резидента Российской Федерации на применение пониженных ставок со стороны выплачивающего государства на основании соответствующих действующих международных соглашений об избежании двойного налогообложения (далее — СОиДН)
   • С информацией о ставках по локальному законодательству и по СОиДН с рядом иностранных государств можно ознакомиться на сайте российского организатора торгов ПАО «СПБ Биржа»

2. о размере налоговой ставки и порядке уплаты налогов в отношении дохода по иностранным ценным бумагам, установленных законодательством Российской Федерации для физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации. Ставка налога на доходы для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении доходов по иностранным ценным бумагам составляет:

   • 13% — если сумма доходов лица составила менее 2,4 млн. рублей;
   • 312 тыс. руб. и 15% с суммы доходов, превышающей 2,4 млн. рублей — если сумма доходов лица составила более 2,4 млн. рублей.

   Порядок удержания и уплаты налога размещен в п. 4.

3. о возможности применения зачета суммы налога, уплаченного (удержанного) в иностранном государстве к сумме налога, подлежащему уплате на территории Российской Федерации (в соответствии с применимыми соглашениями об избежании двойного налогообложения) (при наличии). При выплате доходов по ценным бумагам в иностранной юрисдикции может быть удержан налог у источника. В случае, если между Российской Федерацией и иностранным государством заключено и действует СОиДН, фактически уплаченные физическим лицом — налоговым резидентом РФ за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, зачитываются при уплате налога в Российской Федерации.

   Зачет налога осуществляется налогоплательщиком самостоятельно путем подачи в налоговые органы декларации по форме 3-НДФЛ.

   К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык.

   В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть отражены: вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве. Вместо указанных документов налогоплательщик вправе предоставить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.

   В случае, если налог с доходов, полученных в иностранном государстве, был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык.

   Зачет налога, удержанного в иностранном государстве с дивидендов, может быть осуществлен также и налоговым агентом (брокером, доверительным управляющим, депозитарием), если дивиденды поступят на счет налогового агента, при условии представления инвестором налоговому агенту документов, подтверждающих сумму выплаченных дивидендов и удержанных налогов.

4. о лице, исполняющем в соответствии с законодательством Российской Федерации функции налогового агента в отношении дохода по иностранной ценной бумаге (при наличии налогового агента) и о необходимости самостоятельного расчета и уплаты налога физическим лицом (в случае, если указанная необходимость предусмотрена российским или иностранным законодательством о налогах и сборах), в том числе, о порядке и сроках подачи налоговой декларации (в случае, если указанная необходимость предусмотрена российским или иностранным законодательством о налогах и сборах).

   При выплате процентных доходов (купонов, дисконта) и иных доходов по иностранным ценным бумагам, учитываемым в рамках брокерского договора, а также при выплате дивидендов по иностранным ценным бумагам брокер и депозитарий признаются налоговыми агентами, и соответственно исчисляют, удерживают и перечисляют налоги в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ.

   По указанным ниже доходам физическому лицу — налоговому резиденту Российской Федерации необходимо самостоятельно заполнить налоговую декларацию, отчитаться об исчисленном налоге и произвести его уплату в установленный срок:

   • доходы (исключая дивиденды) по иностранным ценным бумагам, учитываемые только в рамках Депозитарного договора
   • процентные доходы по государственным ценным бумагам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, выплачиваемым физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами, в рамках брокерского или депозитарного договора
   • дивиденды по иностранным ценным бумагам, выплачиваемые физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами, в рамках брокерского и депозитарного договора.

   Самостоятельная уплата налога происходит с учетом следующего:

   • Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения доходов по иностранным ценным бумагам физическому лицу — налоговому резиденту Российской Федерации необходимо самостоятельно представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

   Декларация предоставляется в ФНС России одним из следующих способов:

   • лично в инспекцию ФНС России по месту регистрации
   • по почте письмом с описью вложения
   • в электронной̆ форме через личный кабинет на сайте ФНС России в сети Интернет
   • через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ)
   • через Портал государственных услуг

   Уплатить налоги необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом получения доходов (в случае необходимости уплаты налога).