Всё о НДФЛ: что это за налог и какие ставки

НДФЛ — налог на доходы физических лиц, который в большинстве случаев удерживается с зарплаты, выплат по договорам и других доходов. Размер налога зависит от вида дохода, налогового статуса человека и его общего дохода за год.

В статье разберем, кто должен платить НДФЛ, какие доходы облагаются налогом, какие ставки действуют в 2026 году и как самостоятельно рассчитать сумму налога. Также расскажем о налоговых вычетах, сроках уплаты и отчетности.

• Что такое НДФЛ и кто его платит
• Кто такие налоговые резиденты
• Доходы, облагаемые и не облагаемые НДФЛ
• Ставки НДФЛ в 2026 году
• Вычеты
• Как рассчитать НДФЛ
• Как получить налоговый вычет
• Порядок и сроки уплаты НДФЛ
• Как отчитаться по НДФЛ
• Что будет при неуплате НДФЛ

НДФЛ — это налог, который физические лица платят с определенных видов дохода. В зависимости от ситуации налог либо удерживает организация, которая выплачивает доход, либо человек рассчитывает его самостоятельно и перечисляет в бюджет.

НДФЛ может возникать при получении зарплаты, дохода от продажи имущества, сдачи недвижимости в аренду, операций с ценными бумагами, процентов по вкладам и в других случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Налог могут платить:

• сотрудники, получающие зарплату по трудовому договору
• исполнители, работающие по гражданско-правовым договорам
• предприниматели и специалисты, которые получают доходы, облагаемые НДФЛ
• владельцы недвижимости, ценных бумаг и других активов, если получают от них облагаемый доход
• физические лица, получающие доходы из источников в России или за ее пределами

При этом порядок расчета налога зависит в том числе от налогового статуса человека.

Налоговым резидентом считается физическое лицо, которое фактически находилось в России не менее 183 календарных дней за 12 следующих подряд месяцев.

Для резидентов при определении налоговой базы учитываются доходы как от российских, так и от зарубежных источников. Для нерезидентов в общем случае значение имеют доходы, полученные из источников в России.

Само гражданство не определяет налоговый статус: важен фактический срок пребывания человека в стране.

Налог возникает не при любом поступлении денег. Налоговый кодекс устанавливает перечень доходов, с которых нужно платить НДФЛ, и отдельно определяет выплаты, освобожденные от налога.

К облагаемым доходам относятся, в частности:

• зарплата, премии и другие выплаты за работу
• вознаграждение по гражданско-правовым договорам
• доход от сдачи имущества в аренду
• деньги от продажи недвижимости, автомобиля, ценных бумаг и других активов в случаях, когда возникает налоговая обязанность
• дивиденды и проценты по банковским вкладам в части, которая облагается налогом
• выигрыши, призы и доходы от участия в конкурсах сверх установленных законом сумм

Есть и выплаты, которые НДФЛ не облагаются. Среди них:

• некоторые государственные пособия
• пенсии и алименты
• отдельные виды компенсаций
• выплаты при увольнении в пределах установленных норм
• подарки от членов семьи и близких родственников
• компенсации вреда здоровью
• другие доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ

Поэтому перед расчетом налога важно определить не только сумму поступления, но и его вид.

Доходы от зарплаты

Для большинства работников НДФЛ рассчитывает и удерживает работодатель. Сотруднику не нужно самостоятельно перечислять налог с каждой зарплаты: организация выступает налоговым агентом и выполняет эти обязанности при выплате дохода.

В 2026 году для доходов резидентов действует прогрессивная шкала. Ставка зависит от общей суммы дохода с начала года: по мере перехода через установленные пороги к соответствующей части дохода применяется более высокая ставка.

Если доход работника не превышает первый порог, используется ставка 13%. При превышении порога более высокая ставка применяется не ко всей зарплате, а только к сумме сверх него.

Доходы по вкладам

Проценты по банковским вкладам могут облагаться НДФЛ. При этом налог рассчитывается не со всей суммы начисленных процентов.

Для определения налоговой базы используется необлагаемый минимум. Налог возникает с той части процентного дохода, которая превышает установленный предел.

Если у человека несколько вкладов в разных банках, процентный доход по ним учитывается совокупно. Банки передают необходимые сведения в налоговую, а ФНС на их основании рассчитывает сумму налога.

Рублевые и валютные вклады

При определении необлагаемой суммы учитывается максимальное значение ключевой ставки Банка России за соответствующий год. Оно умножается на 1 млн ₽.

Если общая сумма процентов по вкладам превышает рассчитанный таким образом предел, превышение становится налоговой базой.

Для доходов физлиц в 2026 году применяется прогрессивная шкала. Конкретная ставка зависит от размера дохода и его вида.

Для основной категории доходов налоговых резидентов действуют следующие ставки:

• 13% — на доход до 2,4 млн ₽ в год
• 15% — на часть дохода от 2,4 до 5 млн ₽
• 18% — на часть дохода от 5 до 20 млн ₽
• 20% — на часть дохода от 20 до 50 млн ₽
• 22% — на сумму свыше 50 млн ₽.

При этом границы относятся именно к соответствующей части дохода. Например, если человек заработал больше 2,4 млн ₽, это не означает, что вся сумма автоматически облагается по ставке 15%.

Для отдельных видов доходов и отдельных категорий налогоплательщиков применяются специальные ставки.

30% — ставка, которая в предусмотренных законодательством случаях применяется к доходам нерезидентов и отдельным доходам иноагентов.

35% — повышенная ставка для некоторых видов доходов, в том числе отдельных выигрышей и доходов в виде материальной выгоды.

Стандартные вычеты

Стандартный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, с которого рассчитывается НДФЛ.

Вычет на детей

Размер вычета зависит от очередности ребенка:

• 1400 ₽ — на первого ребенка
• 2800 ₽ — на второго
• 6000 ₽ — на третьего и каждого следующего
• 12 000 ₽ — на ребенка-инвалида

Право на детский вычет сохраняется до тех пор, пока доход родителя с начала года не достигнет установленного лимита.

Вычеты для отдельных категорий

Для некоторых льготных категорий граждан предусмотрены стандартные вычеты в размере 500 или 3000 ₽ в месяц. Право на них, в частности, имеют отдельные ветераны, инвалиды и Герои России.

Социальные вычеты

Социальный вычет можно получить, если человек понес расходы на определенные законодательством цели.

В частности, речь идет о расходах на:

• собственное обучение и обучение близких
• лечение и лекарства
• добровольное медицинское страхование
• пенсионные взносы
• благотворительность
• физкультурно-оздоровительные услуги

Для большинства социальных расходов действует общий годовой лимит. Для дорогостоящего лечения и некоторых других категорий предусмотрены отдельные правила.

Имущественные вычеты

Имущественный вычет можно получить при покупке или продаже недвижимости.

Покупка жилья

При покупке квартиры, дома или другого жилья можно вернуть НДФЛ с расходов в пределах 2 млн ₽. Максимальная сумма возврата в этом случае составляет 260 000 ₽.

При покупке жилья в ипотеку отдельно учитываются проценты по кредиту. Для них предусмотрен отдельный лимит расходов.

Продажа имущества

Если недвижимость продается до истечения минимального срока владения, полученный доход в предусмотренных законом случаях облагается НДФЛ.

При этом продавец может воспользоваться имущественным вычетом либо уменьшить доход на подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущества.

Для расчета нужно определить налоговую базу и подходящую для нее ставку. Кроме того, на итоговую сумму могут повлиять налоговые вычеты.

Для обычного работника расчет чаще всего выполняет работодатель. Но принцип расчета полезно понимать и самому.

Пример расчета для зарплаты

Предположим, сотрудник-резидент получает 80 000 ₽ в месяц и не пользуется вычетами.

НДФЛ:

80 000 × 13% = 10 400 ₽.

После удержания налога сотрудник получает:

80 000 − 10 400 = 69 600 ₽.

Если годовой доход не выходит за установленный порог, ставка для этой части дохода остается 13%.

Если у сотрудника есть право на детский вычет в размере 1400 ₽, налоговая база уменьшается:

(80 000 − 1400) × 13% = 10 218 ₽.

В этом случае после удержания НДФЛ сотрудник получит 69 782 ₽.

Расчет при нескольких работодателях

Если человек одновременно работает в нескольких организациях, каждый налоговый агент рассчитывает НДФЛ по выплачиваемому им доходу.

Например, один работодатель выплачивает 60 000 ₽, второй — 40 000 ₽ в месяц.

При ставке 13% получится:

• 60 000 × 13% = 7800 ₽
• 40 000 × 13% = 5200 ₽

Всего удерживается 13 000 ₽, а совокупный доход после удержания налога составляет 87 000 ₽.

Если по итогам года суммарный доход переходит в следующую ступень шкалы, дополнительную сумму налога рассчитывает ФНС.

Получить вычет можно несколькими способами. Конкретный вариант зависит от вида вычета и ситуации налогоплательщика.

Через налоговую инспекцию

Для возврата налога можно самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ.

Порядок действий:

1. Заполнить декларацию в личном кабинете ФНС, программе «Декларация» или другим доступным способом
2. Подготовить документы, подтверждающие право на вычет и произведенные расходы
3. Передать декларацию и документы в налоговую
4. Дождаться окончания проверки
5. Получить деньги на указанный счет

Через работодателя

Вместо ожидания окончания налогового периода можно оформить вычет через работодателя.

Сначала необходимо подтвердить право на вычет в налоговой. После получения подтверждения работодатель перестает удерживать НДФЛ в соответствующей части.

В результате сотрудник получает больше денег непосредственно вместе с зарплатой.

В упрощенном порядке

Для некоторых вычетов действует упрощенная процедура. В этом случае сведения о расходах поступают в ФНС от организаций, которые передают данные налоговой.

Если информация уже есть у налоговой, в личном кабинете появляется сообщение о возможности оформить вычет. Налогоплательщику остается подтвердить право на возврат и указать реквизиты счета.

Способ уплаты зависит от того, кто выступает налоговым агентом.

Если налог удерживает работодатель или другая организация, самостоятельно платить НДФЛ не нужно. Налоговый агент рассчитывает сумму и перечисляет ее в бюджет.

Если доход получен самостоятельно и налогового агента нет, человек должен выполнить налоговые обязанности сам. Например, это может быть доход от продажи имущества или некоторых видов деятельности.

В таких случаях необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и перечислить налог в установленные сроки.

Оплата через банк

Для перечисления налога можно воспользоваться несколькими способами:

• оплатить его через интернет-банк
• использовать мобильное приложение банка
• отсканировать QR-код из налогового уведомления
• обратиться в отделение банка с платежными документами

При оплате через личный кабинет ФНС необходимые реквизиты формируются автоматически. После перечисления денег информацию о платеже можно проверить там же.

Декларация 3-НДФЛ нужна не каждому физическому лицу. В частности, ее подают те, кто получил доход, по которому обязан самостоятельно рассчитать налог.

Этот же документ используют для оформления некоторых налоговых вычетов.

Если декларация подается из-за получения дохода, для нее действуют установленные сроки. Если же человек обращается исключительно за вычетом, декларацию можно представить в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Электронная и бумажная формы

Самый простой вариант — отправить 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика. Там можно заполнить документ, приложить необходимые файлы и отслеживать его статус.

Другой вариант — подготовить бумажную декларацию. Ее можно передать в инспекцию лично, через МФЦ или направить по почте.

Если человек должен был самостоятельно перечислить налог, но не сделал этого вовремя, возникает задолженность.

В зависимости от ситуации могут начисляться пени и применяться штрафные санкции.

Штрафы и задолженности

Возможные последствия:

• пени за каждый день просрочки
• штраф за неуплату налога — в общем случае 20% от недоимки, а при доказанном умысле — 40%
• штраф за несвоевременную подачу декларации — 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки в пределах установленных минимумов и максимумов
• принудительное взыскание задолженности, если налогоплательщик не погашает долг добровольно.

При значительной задолженности возможны и дополнительные ограничения, предусмотренные законодательством.

Информация актуальна на дату публикации материала или его последнего обновления. Материал носит информационный характер и не является публичной офертой.