Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) касается практически каждого работающего или получающего доход человека в России. Он взимается с зарплат, вкладов и других видов дохода, а его ставки и правила зависят от налогового статуса налогоплательщика и источника дохода.

• Что такое НДФЛ и кто его платит
• Доходы, облагаемые и не облагаемые НДФЛ
• Ставки НДФЛ в 2025 году
• Как рассчитать НДФЛ
• Как получить налоговый вычет
• Порядок и сроки уплаты НДФЛ
• Как отчитаться по НДФЛ
• Что будет при неуплате НДФЛ

НДФЛ — это налог, который взимается с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению. Под доходом понимаются деньги или имущество, полученные гражданином в России, а в отдельных случаях за ее пределами.

Платят НДФЛ:

• работники по трудовым договорам и договорам оказания услуг
• самозанятые и индивидуальные предприниматели, если они не применяют специальные режимы
• люди, получающие доходы от вкладов, аренды, продажи имущества и ценных бумаг
• налоговые резиденты и нерезиденты, но по разным ставкам

Кто такие налоговые резиденты

Налоговым резидентом признается человек, который проводит в России не менее 183 дней в течение 12 предшествующих месяцев.

• Резиденты платят НДФЛ со всех доходов, включая зарубежные, если они получены не за услуги, оказанные за пределами России
• Нерезиденты платят только с доходов, полученных в России, и в основном по более высокой ставке

НДФЛ облагаются не все доходы, а только те, которые признаются налогооблагаемыми в соответствии с Налоговым кодексом.

Облагаемые доходы:

• зарплата, премии и иные выплаты в рамках трудовых договоров
• вознаграждения по гражданско-правовым договорам
• проценты по вкладам сверх необлагаемого минимума
• доходы от продажи имущества, включая ценные бумаги, доходы от аренды
• выигрыши и призы сверх необлагаемого минимума
• иные, указанные в Налоговом кодексе

Не облагаются НДФЛ:

• государственные пособия, отдельно указанные в Налоговом кодексе, например, по беременности и родам, уходу за ребенком
• государственные пенсии
• алименты
• подарки от близких родственников
• компенсации, связанные с возмещением вреда здоровью по суду
• выходное пособие при увольнении в установленных законодательством размерах
• иные доходы, поименованные в статье 217 Налогового кодекса

Доходы от зарплаты

Зарплата и иные доходы, связанные с трудовой деятельностью, облагаются НДФЛ по пятиступенчатой налоговой ставке 13%/ 15% / 18% / 20% / 22% в зависимости от уровня дохода нарастающим итогом в течение года. Работодатель выступает налоговым агентом: он рассчитывает, удерживает НДФЛ при каждой выплате и перечисляет его в бюджет.

Для сотрудника это удобно: никаких деклараций подавать не нужно, налог платится автоматически.

Доходы по вкладам

Проценты по вкладам тоже облагаются налогом. Но налог рассчитывается не со всей суммы, а только с превышения над установленным лимитом.

Рублевые и валютные вклады

Для расчета берется максимальная ключевая ставка ЦБ на 1 число месяца отчетного налогового периода, умноженная на 1 млн ₽. Если проценты превысили эту сумму, разница облагается по ставке 13% или 15% у налоговых резидентов, по ставке 15% — у налоговых нерезидентов.

Несколько вкладов

Если у человека есть вклады в разных банках, налоговая суммирует все полученные проценты. Банки передают сведения в ФНС, и уже налоговый орган рассчитывает, сколько нужно уплатить. Налог уплачивается физическим лицом самостоятельно на основании полученного от налогового органа уведомления.

Размер НДФЛ зависит от того, является ли человек налоговым резидентом России, а также от суммы и вида дохода.
 

Базовые ставки

Стандартные вычеты

Стандартные вычеты предоставляются определенным категориям граждан.

• На детей

  Родители, усыновители и опекуны получают вычет:

  • 1400 ₽ — на первого ребенка
  • 2800 ₽ — на второго ребенка
  • 6000 ₽ — на третьего и последующих детей
  • 12 000 ₽ — на ребенка-инвалида

  Вычет действует, пока доход родителя с начала года не превысил 450 000 ₽.

• Для отдельных категорий

  Герои России, инвалиды, ветераны и другие льготники могут получать фиксированные вычеты в размере от 500 до 3000 ₽ ежемесячно.

Социальные вычеты

Социальные вычеты предоставляются на сумму расходов, которые государство считает социально значимыми. К ним относятся, в частности:

• оплата обучения: своего, супруга или супруги, детей, братьев или сестер
• расходы на медицинские услуги и покупку лекарств по назначению врача
• страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования
• пенсионные взносы, в том числе в НПФ или по договорам негосударственного страхования
• благотворительные пожертвования
• оплата физкультурно-оздоровительных услуг — за себя и детей

Ограничения: общий размер социальных вычетов — не более 150 000 ₽ в год, за исключением дорогостоящего лечения (лимит не ограничен) и обучения детей (вычет 110 000 ₽ предоставляется дополнительно).

Имущественные вычеты

Имущественные вычеты связаны с операциями с недвижимостью.

• Покупка жилья. Можно вернуть НДФЛ с суммы до 2 млн ₽, то есть от 260 000 ₽ до 440 000 ₽. Если жилье куплено в ипотеку, дополнительно можно вернуть проценты по кредиту с суммы процентов до 3 млн ₽ — от 390 000 до 660 000 ₽.
• Продажа имущества. Если квартира или дом проданы раньше минимального срока владения (5 лет, а иногда 3 года), то нужно заплатить НДФЛ с дохода. Но при этом можно воспользоваться имущественным вычетом: либо уменьшить доход на фиксированные 1 млн ₽, либо на сумму документально подтвержденных расходов при покупке.

Сумма НДФЛ зависит от размера дохода, налогового статуса человека и действующих ставок. В простых случаях расчет делает работодатель, но иногда полезно уметь посчитать НДФЛ самостоятельно.

Пример расчета для зарплаты

Допустим, зарплата сотрудника составляет 80 000 ₽ в месяц. Он — налоговый резидент, и у него нет вычетов.

Расчет:

• 80 000 × НДФЛ 13% = 10 400 ₽
• 80 000 – 10 400 = 69 600 ₽

  Зарплата «на руки» — 69 600 ₽

Если в течение года зарплата не превысит 2,4 млн ₽, ставка останется 13%. Если доход за год окажется выше 2,4 млн. ₽, но меньше 5 млн.₽, то сумма, превышающая 2,4 млн ₽ будет облагаться по ставке 15%.

Пример с вычетом:

Если у сотрудника есть ребенок, он получает стандартный вычет — 1400 ₽ в месяц. В этом случае НДФЛ считается так:

• (80 000 – 1400) × 13% = 10 218 ₽

  На руки сотрудник получит 69 782 ₽ — немного больше за счет вычета

Расчет при нескольких работодателях

Если человек работает у двух работодателей и получает, например:

• 60 000 ₽ в месяц на основной работе
• 40 000 ₽ в месяц на подработке

Каждый работодатель удерживает НДФЛ отдельно:

• 60 000 × 13% = 7800 ₽
• 40 000 × 13% = 5200 ₽

Итого в месяц удерживается 13 000 ₽. «На руки» остается 87 000 ₽.

Чтобы получить налоговый вычет, нужно подтвердить расходы или основания для льготы. Сделать это можно тремя способами: через налоговую инспекцию, через работодателя или в упрощенном порядке.

Через налоговую инспекцию

Классический способ — подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.

1. Заполните декларацию через личный кабинет ФНС, программу «Декларация» или вручную.
2. Приложите подтверждающие документы: для получения имущественных налоговых вычетов — договор купли-продажи, документы, подтверждающие расходы на покупку или продажу квартиры, документы об уплате процентов и иные необходимые документы. Для получения большинства социальных налоговых вычетов, среди которых вычеты на обучение, лечение, физкультурно-оздоровительные услуги, требуется приложить только справки по установленной форме, подтверждающие расходы. Справки выдаются по вашему запросу организацией, оказавшей вам услугу.
3. Отправьте документы онлайн или отнесите в инспекцию

Срок рассмотрения — до 3 месяцев. После этого налоговая перечисляет деньги на счет в течение месяца.

Через работодателя

Этот способ позволяет получать вычет сразу — зарплата выплачивается с меньшим удержанием налога.

1. Подайте заявление о подтверждении права на налоговый вычет в налоговую инспекцию и приложите документы, подтверждающие право на вычет
2. Дождитесь, когда налоговый орган предоставит работодателю подтверждение вашего права на налоговый вычет

После этого бухгалтерия уменьшает удержания НДФЛ. Работник получает «на руки» больше денег без ожидания возврата от налоговой.

В упрощенном порядке

С 2022 года действует упрощенный порядок получения вычетов. Налоговая сама собирает данные из банков, медицинских учреждений, учебных заведений, если данные организации взаимодействуют с налоговыми органами по упрощенному порядку.

Как это работает:

1. Получите уведомление о праве на вычет в личном кабинете налогоплательщика
2. Подтвердите согласие и укажите реквизиты счета
3. Получите возврат возврат в течение 1–1,5 месяцев

Этот способ удобен для стандартных ситуаций: лечение, обучение, проценты по ипотеке. При этом необходимо иметь ввиду, что не все организации работают по упрощенному порядку и передают данные напрямую в налоговые органы.

Кто и когда платит НДФЛ, зависит от того, как именно человек получает доход.

• Если есть работодатель или иная организация, являющаяся налоговым агентом. В этом случае организация сама удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Работнику ничего делать не нужно.
• Если доход получен без налогового агента. Например, при продаже квартиры, сдаче жилья в аренду частным лицам или работе с иностранным заказчиком. Тогда налогоплательщик обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным, и уплатить налог до 15 июля этого же года.

Пример: если доход получен в 2025 году, декларацию нужно подать до 30 апреля 2026 года, а НДФЛ уплатить до 15 июля 2026 года.

Оплата через банк

Заплатить НДФЛ можно несколькими способами:

• В онлайн-банке или мобильном приложении. В личном кабинете ФНС формируется платежный документ с готовыми реквизитами. Его можно оплатить прямо через приложение банка.
• По QR-коду. В уведомлениях от ФНС есть QR-код. Достаточно отсканировать его камерой смартфона — платежные данные заполнятся автоматически.
• В отделении банка. Можно предъявить квитанцию или назвать реквизиты налога. Сотрудник банка сформирует платеж.

После оплаты информация передается в ФНС. Проверить статус платежа удобно в личном кабинете налогоплательщика.

Отчитаться по НДФЛ нужно, если налог не удержал налоговый агент или если нужно получить налоговый вычет.

Главный документ для отчетности — декларация 3-НДФЛ. Ее подают в налоговую инспекцию до 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом, если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов и возврата НДФЛ, то подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, по доходам за который вы намерены получить вычет.

Электронная и бумажная формы

Электронная форма

• подать декларацию проще всего через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
• сервис позволяет заполнить декларацию онлайн, прикрепить сканы документов и сразу отправить их в инспекцию
• ошибки автоматически подсвечиваются системой, что снижает риск отказа
• уведомления о приеме декларации и статусе проверки приходят прямо в личный кабинет

Бумажная форма

• декларацию можно заполнить вручную или в программе «Декларация» и распечатать
• подать ее можно лично в налоговой инспекции, через МФЦ или отправить по почте заказным письмом
• бумажный вариант подходит тем, кто предпочитает традиционный способ и не пользуется онлайн-сервисами

В обоих случаях декларация считается поданной в срок, если документы переданы или отправлены до 30 апреля включительно.

НДФЛ относится к обязательным налогам, поэтому его неуплата ведет к финансовым санкциям. Даже если человек случайно забыл вовремя подать декларацию или оплатить налог, ФНС автоматически зафиксирует нарушение.

Штрафы и задолженности

1. Пени за просрочку. За каждый день задержки начисляются проценты — 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ от суммы долга. Чем дольше тянуть с уплатой, тем выше задолженность.
2. Штраф за неуплату налога. 20% от суммы долга — если нарушение совершено по неосторожности (например, забыли оплатить). 40% — если налоговая докажет умышленное уклонение.
3. Штраф за неподачу декларации. Если декларация 3-НДФЛ не сдана в срок, взимается штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 ₽.
4. Принудительное взыскание. Если долг не погашен, налоговая может списать деньги со счета, арестовать имущество или передать дело в суд.
5. Ограничение на выезд за границу. При крупной задолженности (обычно от 30 000 ₽) ФНС вправе ограничить право выезда за пределы России до полного погашения долга.